Fiscale eindejaarstips 2025

Stond je aanslag inkomstenbelasting over 2020 op 24 december 2021 nog niet definitief vast, dan moet je vóór 31 december 2025 een verzoek om ambtshalve vermindering indienen. Alleen dan houd je voor dat jaar nog recht op aanvullend rechtsherstel voor de box 3 heffing. Zo'n verzoek moet je binnen 5 jaar na afloop van het betreffende jaar indienen. Dit doe je met het formulier Opgaaf werkelijk rendement. De Belastingdienst heeft brieven verstuurd aan die belastingplichtigen die daarvoor in aanmerking komen.

Verwacht je dat je belasting moet betalen, vraag dan alvast een voorlopige aanslag aan. Heb je al een voorlopige aanslag maar is deze te laag? Vraag dan zo snel mogelijk een nieuwe voorlopige aanslag aan. De Belastingdienst rekent voor de inkomstenbelasting een belastingrente van 6,5%. Voorkom dus dat je deze hoge belastingrente moet betalen en controleer of je voorlopige aanslag juist is. Overweeg om bezwaar te maken tegen de in rekening gebrachte belastingrente. Je kunt dan meedoen met de massaal bezwaar procedure.

Wil je in 2025 nog een schenking doen aan een goed doel? Dan is een schenking aan een culturele algemeen nut beogende instelling (ANBI) fiscaal voordeliger dan een schenking aan een gewone ANBI. Een gift aan een culturele instelling levert een aftrekpost op van 125% van het geschonken bedrag, in plaats van 100%. De extra aftrek van 25% is gemaximeerd op € 1.250.

Heb je een pensioengat? Dan is het afsluiten van een lijfrenteverzekering mogelijk een goede oplossing. De premies die je voor een lijfrenteverzekering betaalt, zijn binnen bepaalde grenzen fiscaal aftrekbaar. Die aftrek is in beginsel beperkt tot de zogeheten jaarruimte. De jaarruimte is verhoogd naar 30% van het inkomen waarmee je spaart voor je pensioen. De premie is aftrekbaar in het jaar van betaling. Zorg er daarom voor dat je de lijfrentepremie nog in 2025 betaalt.

Deed je een schenking op papier aan een kind? Dan moet je over het schuldig erkende bedrag jaarlijks een rente van 6% aan je kind te betalen. De rente dit jaar nog niet betaald? Zorg dan dat dit uiterlijk op 31 december 2025 gebeurt.

In 2025 kun je een bedrag van € 6.713 belastingvrij schenken aan je kinderen. Dit bedrag geldt per kind. Ook kun je een bedrag van € 2.690 belastingvrij aan je kleinkinderen schenken. Hiervan nog geen gebruik gemaakt? Doe dat dan voor 1 januari 2026. Dit scheelt ook weer voor je vermogens­rendements­heffing.

Heb je in 3 achtereenvolgende jaren sterk wisselende inkomsten in box 1? Bepaal dan of middeling voor jou voordelig is. Bij middeling wordt voor een periode van 3 jaar uitgegaan van je gemiddelde inkomen. Je krijgt belasting terug als dit een verschuldigde belasting oplevert van minimaal € 545 minder dan de door jou betaalde inkomstenbelasting. Dien het verzoek binnen 36 maanden na de definitieve aanslag van het laatste belastingjaar in. De middelingsregeling in de inkomstenbelasting is per 2023 afgeschaft. Dit houdt in dat 2022-2024 het laatste tijdvak is waarover middeling mogelijk is.

Voor investeringen in bedrijfsmiddelen kun je in aanmerking komen voor kleinschaligheids­investerings­aftrek (KIA). Heb je in 2025 investeringen gedaan voor meer dan € 2.900 en voor minder dan € 392.230, dan heb je recht op KIA. De KIA levert het meest op als je in 2025 tussen een bedrag van € 70.603 en € 130.744 hebt geïnvesteerd. De KIA bedraagt dan € 19.769. Daarom is het afhankelijk van de situatie gunstig voorgenomen investeringen nog dit jaar te doen, of deze juist uit te stellen tot volgend jaar. Investeer je in een bedrijfsmiddel dat in aanmerking komt voor de milieu-investerings­aftrek of de energie-investerings­aftrek, vergeet dan niet een tijdige melding (binnen 3 maanden na het sluiten van de koopovereenkomst) te doen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).

Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek (€ 2.470) moet je voldoen aan het zogeheten urencriterium. Dit houdt in dat je ten minste 1.225 uren per jaar moet besteden aan je onderneming. Bij twijfel kan de inspecteur je vragen een onderbouwing te geven van de gewerkte uren. Zorg dat je een urenregistratie hebt waaruit blijkt dat je aan het urencriterium voldoet.

Heb je in 2021 de investeringsaftrek toegepast? En ben je van plan het bedrijfsmiddel weer te verkopen? Dan krijg je misschien te maken met de desinvesterings­bijtelling. Dit is een bijtelling bij de winst waardoor je een deel van de eerder toegepaste investerings­aftrek weer terug moet betalen. Overweeg in dat geval of je de verkoop van het bedrijfsmiddel kunt uitstellen tot 2026. Je valt dan buiten de vijfjaars­termijn en voorkomt daarmee desinvesterings­bijtelling.

Werkt je partner mee in jouw onderneming? Bepaal dan hoe je omgaat met een beloning voor de arbeid van je partner. Daarvoor heb je onder meer 3 mogelijkheden:

• Pas de meewerkaftrek toe. Dit is een aftrekpost ter grootte van een percentage van de winst. Het te hanteren percentage is afhankelijk van het aantal uren dat je partner meewerkt in je onderneming. Jouw partner moet ten minste 525 uur te hebben meegewerkt in je onderneming. Zelf moet je 1.225 uur in de onderneming hebben gewerkt.
• Geef je partner een arbeidsbeloning. De arbeidsbeloning is voor jou aftrekbaar en bij je partner belast. De beloning moet ten minste € 5.000 bedragen.
• Laat je partner toetreden tot jouw onderneming door de vorming van een maatschap. Je partner kan dan mogelijk gebruikmaken van de fiscale ondernemers­faciliteiten.

Heb je btw belaste omzet van minder dan of gelijk aan € 20.000 (exclusief btw) in zowel 2025 als (naar verwachting) 2026? Meld je dan uiterlijk 3 december 2025 aan voor de kleineondernemers­regeling (KOR) per 1 januari 2026. Je rekent dan geen btw aan afnemers en hoeft geen btw-aangiften in te dienen, maar verliest wel het recht op btw-aftrek. Maak je al gebruik van de KOR in 2025, dan loopt dat automatisch door in 2026.

Maak gebruik van het lage tarief in box 2 (24,5% tot € 67.804, bij fiscaal partner tot € 135.608). Beoordeel dus of het verstandig is om in 2025 nog een dividend­uitkering te doen.

Als je weet dat je dit jaar meer winst hebt gemaakt en daarmee in de voorlopige aanslag 2025 nog geen rekening is gehouden, dan kan het verstandig zijn een wijziging van de voorlopige aanslag aan te vragen. Daarmee voorkom je dat je veel belasting­rente moet betalen. De belasting­rente is voor de inkomsten­belasting 6,5% en voor de vennootschaps­belasting 9%. Overweeg om bezwaar te maken tegen de in rekening gebrachte belastingrente. Je kunt dan meedoen met de massaal bezwaar procedure.