Fiscale eindejaarstips 2024

Indien uw aanslag inkomstenbelasting over 2019 op 24 december 2021 nog niet definitief vaststond, dan dient u vóór 31 december 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen om voor dat jaar nog recht te houden op aanvullend rechtsherstel voor de box 3 heffing. Een soortgelijk verzoek moet namelijk binnen 5 jaar na afloop van het betreffende jaar worden ingediend. Het verzoek kunt u dan in 2025 onderbouwen met het formulier Opgaaf werkelijk rendement. De Belastingdienst heeft brieven verstuurd aan die belastingplichtigen die daarvoor in aanmerking komen.

Verwacht u dat u belasting moet betalen, vraag dan alvast een voorlopige aanslag aan. Heeft u al een voorlopige aanslag die te laag is, vraag dan zo snel mogelijk een nieuwe voorlopige aanslag aan. De Belastingdienst rekent voor de inkomstenbelasting een belastingrente van 7,5%. Voorkom dus dat u deze hoge belastingrente verschuldigd wordt en controleer of uw voorlopige aanslag juist is.

Wilt u in 2024 nog een schenking doen aan een goed doel? Dan is een schenking aan een culturele algemeen nut beogende instelling (ANBI) fiscaal voordeliger dan een schenking aan een gewone ANBI. Een gift aan een culturele instelling levert een aftrekpost op van 125% van het geschonken bedrag, in plaats van 100%. De extra aftrek van 25% is gemaximeerd op € 1.250.

Heeft u een pensioengat? Dan is het afsluiten van een lijfrenteverzekering mogelijk een goede oplossing. De premies die u voor een lijfrenteverzekering betaalt, zijn binnen bepaalde grenzen fiscaal aftrekbaar. Die aftrek is in beginsel beperkt tot de zogeheten jaarruimte. De jaarruimte is met ingang van dit jaar verhoogd naar 30% van het inkomen waarmee u spaart voor uw pensioen. De premie is aftrekbaar in het jaar van betaling. Zorg er daarom voor dat u de lijfrentepremie nog in 2024 betaalt.

Heeft u een schenking op papier aan een kind gedaan? Dan moet u over het schuldig erkende bedrag jaarlijks een rente van 6% aan uw kind te betalen. Heeft u deze rente dit jaar nog niet betaald? Doe dit dan uiterlijk op 31 december 2024.

In 2024 kunt u een bedrag van € 6.633 belastingvrij schenken aan uw kinderen. Dit bedrag geldt per kind. Ook kunt u een bedrag van € 2.658 belastingvrij aan uw kleinkinderen schenken. Nog geen gebruik gemaakt van deze vrijstellingen? Doe dat dan voor 1 januari 2025. Dit scheelt ook weer voor uw vermogensrendementsheffing, zie tip 1.

Hebt u in 3 achtereenvolgende jaren sterk wisselende inkomsten in box 1? Bepaal dan of middeling voor u voordelig is. Bij middeling wordt voor een periode van 3 jaar uitgegaan van uw gemiddelde inkomen. U krijgt belasting terug als dit een verschuldigde belasting oplevert van minimaal € 545 minder dan de door u betaalde inkomstenbelasting. Dien het verzoek binnen 36 maanden na de definitieve aanslag van het laatste belastingjaar in. De middelingsregeling in de inkomstenbelasting is per 2023 afgeschaft. Dit houdt in dat 2022-2024 het laatste tijdvak is waarover middeling mogelijk is.

Voor investeringen in bedrijfsmiddelen kunt u in aanmerking komen voor kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Heeft u in 2024 investeringen gedaan voor meer dan € 2.800 en voor minder dan € 387.580, dan hebt u recht op KIA. De KIA levert het meest op als u in 2024 tussen een bedrag van € 69.765 en € 129.194 hebt geïnvesteerd. De KIA bedraagt dan € 19.535. Daarom is het afhankelijk van de situatie gunstig voorgenomen investeringen nog dit jaar te doen, of deze juist uit te stellen tot volgend jaar. Investeert u in een bedrijfsmiddel dat in aanmerking komt voor de milieu-investeringsaftrek of de energie-investeringsaftrek, vergeet u dan niet een tijdige melding (binnen 3 maanden na het sluiten van de koopovereenkomst) te doen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).

Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek (€ 3.750) dient u te voldoen aan het zogenaamde urencriterium. Dit houdt in dat u ten minste 1.225 uren per jaar dient te besteden aan uw onderneming. Bij twijfel kan de inspecteur u vragen een onderbouwing te geven van de gewerkte uren. Zorg dat u een urenregistratie hebt waaruit blijkt dat u aan het urencriterium voldoet.

Hebt u in 2020 de investeringsaftrek toegepast? En bent u van plan het bedrijfsmiddel weer te verkopen? Dan krijgt u wellicht te maken met de desinvesteringsbijtelling. Dit is een bijtelling bij de winst waardoor u een deel van de eerder toegepaste investeringsaftrek weer terug moet betalen. Overweeg in dat geval of u de verkoop van het bedrijfsmiddel kunt uitstellen tot 2025. U valt dan buiten de vijfjaarstermijn en voorkomt daarmee desinvesteringsbijtelling.

Werkt uw partner mee in uw onderneming? Bepaal dan hoe u omgaat met een beloning voor de arbeid van uw partner. Daarvoor hebt u onder meer 3 mogelijkheden:

• Pas de meewerk­aftrek toe. Dit is een aftrek­post ter grootte van een percentage van de winst. Het te hanteren percentage is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt in uw onderneming. Uw partner moet minimaal 525 uur hebben meegewerkt in uw onderneming. Voor uzelf is dat 1.225 uur.
• Geef uw partner een arbeids­beloning. Deze beloning is voor u aftrekbaar en bij uw partner belast. De beloning moet minimaal € 5.000 bedragen.
• Laat uw partner toetreden tot uw onderneming door de vorming van een maatschap. Uw partner kan dan mogelijk gebruik­maken van de fiscale ondernemers­faciliteiten.

Werkt u met waarnemers in uw praktijk of bent u werkzaam als waarnemer, dan is het goed om u voor te bereiden op het opstarten van de handhaving door de Belastingdienst. Vanaf 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst weer volledig handhaven op schijnzelfstandigheid. In het geval dat de Belastingdienst constateert dat er sprake is van een dienstbetrekking, dan kunnen naheffingen worden opgelegd. Het is verstandig om u tijdig hierop voor te bereiden.

Maak altijd gebruik van het lage tarief in box 2 (24,5% tot € 67.000, bij fiscaal partner € 134.000). Beoordeel daarom of het verstandig is om in 2024 nog een dividenduitkering te doen. Hoge dividend uitkeringen kunt u het beste uitstellen tot 2025. Het hoge tarief wordt in 2025 verlaagd van 33% naar 31%.

Indien u weet dat u dit jaar meer winst heeft gemaakt en is daarmee in de voorlopige aanslag 2024 nog geen rekening gehouden, dan kan het verstandig zijn een wijziging van de voorlopige aanslag aan te vragen. Daarmee voorkomt u dat u veel belastingrente verschuldigd wordt. De belastingrente bedraagt voor de inkomstenbelasting 7,5% en voor de vennootschapsbelasting 10%.