Prinsjesdag 2025 en de fiscale maatregelen

De bijtellingsregeling voor een door de werkgever of voor een IB-ondernemer ter beschikking gestelde fiets wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2020 aangepast. Indien de fiets niet of slechts incidenteel bij het woonadres wordt gestald, wordt de bijtelling op nihil gesteld. Dit betekent dat in zulke situaties geen loon- of inkomstenbelasting is verschuldigd voor de fiets. De wijziging geldt voor alle soorten fietsen, inclusief deelfietsen en OV-fietsen, en verduidelijkt de toepassing van de bestaande bijtelling.

De tijdelijke RVU-drempelvrijstelling wordt vanaf 2026 structureel voortgezet met een verhoging van het drempelbedrag met € 300 bruto per maand (geïndexeerd naar minimumloon). Hierdoor kunnen werknemers 3 jaar voor hun AOW-leeftijd uittreden zonder dat de werkgever pseudo-eindheffing betaalt tot dit bedrag. Voor hogere uitkeringen wordt het tarief van de pseudo-eindheffing stapsgewijs verhoogd tot 65% in 2028. De regeling wordt beheerst en gericht toegepast voor werknemers met zwaar werk.

Sinds een aantal jaar wordt de zelfstandigenaftrek jaarlijks steeds verder afgebouwd. De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer (inkomstenbelasting) die ten minste 1.225 uur per jaar heeft besteed aan de onderneming. Voor dit jaar bedraagt de zelfstandigenaftrek € 2.470. Volgend jaar wordt deze verlaagd naar € 1.200. De bedoeling is dat in 2027 de zelfstandigenaftrek € 900 bedraagt.

• 2025 € 2.470
• 2026 € 1.200
• 2027 € 900

Tip: leg de uren die je besteedt aan je onderneming goed vast, zodat je bij eventuele vragen van de Belastingdienst kunt aantonen dat je ten minste 1.225 uur hebt besteed aan je onderneming.

De tariefkorting in de motorrijtuigenbelasting (mrb) voor emissievrije personenauto’s wordt in 2026-2028 verhoogd van 25% naar 30%, waarna in 2029 opnieuw 25% geldt. Hiermee wordt beter gecorrigeerd voor het extra gewicht van accu’s, zodat emissievrije personenauto’s niet zwaarder worden belast dan vergelijkbare benzineauto’s. De korting geldt ook voor emissievrije kampeerauto’s en werkt door in de provinciale opcenten, waarvoor provincies worden gecompenseerd. Voor emissievrije bestelauto’s wordt geen aanvullende korting ingevoerd.

Met dit wetsvoorstel wordt geregeld dat het verlaagde btw-tarief van 9% op cultuur, media en sport per 1 januari 2026 behouden blijft, in afwijking van het Belastingplan 2025 waarin een verhoging naar 21% was aangekondigd. Derhalve blijven onder andere boeken, kranten, concerten onder het lage btw tarief vallen. Dit geldt ook voor sportscholen (fitness).

Het verstrekken van logies, zoals hotelovernachtingen en vakantiewoningen, is nu belast tegen het lage btw tarief van 9%. Met ingang van 1 januari 2026 wordt het tarief hiervoor verhoogd naar 21%. Heb je een vakantiewoning die je voor korte periode verhuurt, dan moet je er rekening mee te houden dat je vanaf volgend jaar over de huur 21% btw berekent.

De regering voert in 2027 een eindheffing in voor nieuwe auto’s van de zaak met een verbrandingsmotor. De eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de auto en komt bovenop de bijtelling voor het privégebruik van een zakelijke auto voor de medewerker. Deze eindheffing mag je niet via een eigen bijdrage doorbelasten aan je medewerker. De eindheffing geldt niet voor emissievrije auto’s. Voor auto’s die reeds vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld geldt een overgangsregeling tot 17 september 2030. Deze eindheffing geldt niet voor ondernemers in de inkomstenbelasting, maar wel voor dga’s. Het doel is werkgevers te stimuleren om over te stappen op emissievrije voertuigen.

Het tarief in de 1^e schijf wordt verlaagd naar 35,70%; het tarief in de 2^e schijf wordt verhoogd naar 37,56%. Het tarief in de 3^e schijf blijft 49,5%. De grens van de 1^e schijf is € 38.883; die van de 2^e schijf € 79.137. Voor belastingplichtigen ouder dan AOW geldt in de 1^e schijf een tarief van 17,80%.

Vanaf 2026 wordt het forfait voor overige bezittingen in box 3 verhoogd door de berekeningsmethode van het langetermijnrendement op onroerende zaken aan te passen. Daarbij wordt voortaan rekening gehouden met huurinkomsten en het voordeel van eigen gebruik. Het forfait voor overige bezittingen stijgt hierdoor tot 7,78%. Daarnaast wordt het heffingvrije vermogen verlaagd van € 57.684 naar € 51.396 per belastingplichtige. Deze maatregelen gelden tot de invoering van het nieuwe box 3-stelsel in 2028.

Tip: is het werkelijke rendement van je box 3 vermogen lager is dan het forfaitaire rendement, dan kun je tot en met 2024 gebruikmaken van het formulier Opgaaf werkelijk rendement. Vanaf 2025 is het werkelijk rendement onderdeel van de belastingaangifte.

Woningen worden voor box 3 en de successiewet (erf- en schenkbelasting) in aanmerking genomen voor de Woz-waarde. Voor verhuurde woningen geldt dat rekening wordt gehouden met een lagere waarde in verband met de verhuurde staat van de woning. De lagere waarde wordt berekend aan de hand van de leegwaarderatio. Het kabinet stelt voor dat de leegwaarderatio in box 3 en de Successiewet niet kan worden toegepast indien een woning wordt verhuurd of verpacht aan een gelieerde partij (bijvoorbeeld aan een kind) tegen een niet-marktconforme prijs. In die gevallen geldt voortaan de WOZ-waarde zonder afslag. Is wel sprake van een marktconforme huur, dan kan de leegwaarderatio wel worden toegepast.

Groen beleggen door particulieren wordt fiscaal gestimuleerd door middel van een box 3-vrijstelling en een speciale heffingskorting. Vanaf 2025 zijn de vrijstelling en de heffingskorting verlaagd. In het belastingplan 2025 was bepaald dat de vrijstelling en de heffingskorting met ingang van 2027 zouden komen te vervallen. Dat is nu met een jaar uitgesteld tot 1 januari 2028.

Voorgesteld wordt de termijn voor het indienen van de aangifte erfbelasting te verlengen van 8 naar 20 maanden na het overlijden. Tevens wordt voorgesteld om de belastingrente ook vanaf 20 maanden te laten starten. Hiermee wordt meer tijd geboden om de benodigde gegevens te verzamelen om een juiste aangifte te doen en zal minder vaak belastingrente verschuldigd zijn. De maatregelen gelden voor overlijdens vanaf 1 januari 2026.

De Successiewet wordt zodanig aangepast dat kinderen die niet in familierechtelijke betrekking tot hun biologische ouder staan voor de toepassing van de schenk- en erfbelasting worden gelijkgesteld met kinderen die wel in familierechtelijke betrekking tot hun ouder staan. Hierdoor hebben zij recht op de kindvrijstelling en het bijbehorende tarief in de schenk- en erfbelasting. Voorwaarde is dat het biologische ouderschap wordt aangetoond met een DNA-test.

Per 1 januari 2027 wordt de vliegbelasting in de Wet belastingen op milieugrondslag gedifferentieerd naar de eindbestemming van de passagier. Het bestaande vlaktaksysteem (€ 29,40 in 2025) wordt vervangen door een progressieve tariefstructuur in 3 afstandscategorieën: € 29,40, € 47,24 en € 70,86. De indeling is limitatief vastgelegd via landenlijsten, gebaseerd op hemelsbrede afstand vanaf Amsterdam. Hiermee worden langeafstandsvluchten zwaarder belast.