Prinsjesdag 2023: dit zijn de fiscale maatregelen

Op grond van de mkb-winstvrijstelling hoeven ondernemers over een deel van de winst geen inkomstenbelasting te betalen. Nu bedraagt de mkb-winstvrijstelling nog 14%. Het kabinet stelt voor om die vrijstelling per 1 januari 2024 te verlagen naar 12,7%. Hierdoor zal de belastingdruk voor ondernemers in de inkomstenbelasting toenemen.

Per 2024 gaat voor gebouwen in eigen gebruik de WOZ-waarde als bodemwaarde gelden. Gebouwen kunnen dan niet verder dan de WOZ-waarde worden afgeschreven. Als de bodemwaarde wordt bereikt, zijn geen afschrijvingen meer mogelijk.

De MIA biedt ondernemers die investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen een extra fiscale aftrekpost. Het percentage van de aftrek is afhankelijk van de milieu-effecten en de gangbaarheid van het bedrijfsmiddel. Ondernemers die investeringen doen in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie kunnen gebruikmaken van de EIA. De maximale aftrek van de MIA en de EIA bedraagt in 2023 45,5%. Het kabinet verlaagt deze maximale aftrek in 2024 naar 40%.

Tip: Bent u van plan om milieuvriendelijke of energiebesparende investeringen te doen? Bekijk dan of het voordelig is dat nog dit jaar te doen.

Sinds 2020 wordt de zelfstandigenaftrek jaarlijks afgebouwd. De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer (inkomstenbelasting) die minimaal 1.225 uur per jaar besteedde aan de onderneming. In 2023 bedraagt de zelfstandigenaftrek € 5.030. Met ingang van 2024 wordt deze verlaagd naar € 3.750. De bedoeling is dat in 2027 de zelfstandigenaftrek € 900 bedraagt.

• 2023:  € 5.030
• 2024:  € 3.750
• 2025:  € 2.470
• 2026:  € 1.200
• 2027:  €    900

Tip: Leg de uren die u besteedt aan uw onderneming goed vast. Bij eventuele vragen van de Belastingdienst kunt u dan aantonen dat u minimaal 1.225 uur aan uw onderneming heeft besteed.

De onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,21 per kilometer is door de stijgende autokosten niet kostendekkend. De onbelaste reiskostenvergoeding stijgt daarom per 1 januari 2024 naar € 0,23 per kilometer. Deze vergoeding wordt verstrekt voor woon-werkverkeer en zakelijke reiskosten. Deze maatregel geldt voor werknemers en voor IB-ondernemers.

Het privégebruik van een OV-kaart (verstrekt en vergoed door de werkgever) wordt vrijgesteld van belasting. De voorwaarde is wel dat de werknemer de OV-kaart ook voor zakelijke reizen (waaronder woonverkeer) gebruikt. Met deze maatregel wil het kabinet het gebruik van het openbaar vervoer stimuleren voor zowel zakelijke als privéreizen.

Giften aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) door een bv zijn in 2023 tot maximaal 50% van de winst en met een maximum van € 100.00 aftrekbaar. Per 2024 zijn deze giften niet langer aftrekbaar van de winst.

Tip: Bent u volgend jaar van plan een gift te doen aan een ANBI? Kijk dan of het voordelig is dat niet door uw bv te laten doen, maar door als privépersoon. 

Voor mensen jonger dan de AOW-leeftijd wordt het tarief van de 1^e schijf verhoogd naar 36,97% (2023: 36,93%). Het tarief van de tweede schijf blijft ongewijzigd op 49,50%.

Voor belastingplichtigen ouder dan de AOW-leeftijd wordt het tarief van de 1^e schijf 19,07% (2023: 19,03%). In de 2^e schijf gaat een tarief gelden van 36,97% (2023: 36,93%). Het tarief van de 3^e schijf blijft 49,50%.

Het toptarief gaat gelden vanaf een inkomen van € 75.624 (2023: € 73.032). Voor zover het box 1 inkomen meer dan € 75.624 bedraagt geldt dan het toptarief van 49,50%.

Het tarief in box 3 wordt per 1 januari 2024 verhoogd van 32% naar 34%. De bedoeling is dat het tarief voor 2025 34% blijft.

Het heffingsvrije vermogen in box 3 wordt niet verhoogd in 2024. Het heffingsvrije vermogen blijft daardoor € 57.000 per persoon. Voor fiscale partners geldt dan een gezamenlijk heffingsvrij vermogen van € 114.000.

Het aandeel in een VvE (vereniging van eigenaren) wordt met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2023 als banktegoed aangemerkt. En valt dus niet meer in de vermogenscategorie overige bezittingen. Ook het aandeel in het vermogen van een derdengeldrekening bij een notaris (bijvoorbeeld in geval van verkoop van een woning) valt met ingang van 1 januari 2023 onder de categorie banktegoeden. Het voordeel daarvan is dat deze vermogensbestanddelen op basis van een lager rendement worden belast.

Onderlinge vorderingen tussen ouders en minderjarige kinderen hoeven niet meer in box 3 te worden aangegeven. Deze maatregel werkt terug tot en met 1 januari 2023.

Let op: Dit geldt dus niet voor onderlinge vorderingen tussen ouders en meerderjarige kinderen.

De inkomensafhankelijke combinatiekorting in geval van co-ouderschap wordt aangepast. Vanaf 1 januari 2024 geldt de inkomensafhankelijke combinatiekorting alleen als de zorg voor het kind gelijk is verdeeld tussen beide ouders. Het kind moet dan tenminste 156 dagen in elk van beide huishoudens verblijven gedurende het kalenderjaar. Om de toekenning van de inkomensafhankelijke combinatiekorting meer in lijn te brengen met doel en strekking van de regeling stelt het kabinet voor om de formele inschrijvingseis vanaf 1 januari 2025 te vervangen door een materiële toets.

Om mensen met een laag inkomen te ondersteunen en armoede te voorkomen wordt de arbeidskorting voor mensen met een laag inkomen verhoogd met € 115.

Voor campers geldt het zogeheten kwarttarief voor de motorijtuigenbelasting. Zij betalen 25% van het tarief dat geldt voor een personenauto. Vanaf 1 januari 2026 wordt het tarief voor campers aangepast. Zij gaan dan 50% van het tarief van een personenauto betalen.

De regelingen van het fonds voor gemene rekening (FGR) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) worden aangepast. Het kabinet wil voorkomen dat vermogende particulieren gebruik kunnen maken van deze regelingen.

Per 1 januari 2025 wordt een zogeheten familiefonds niet langer als FGR aangemerkt voor de vennootschapsbelasting. Het einde van de belastingplicht brengt met zich mee dat eventuele meerwaarden moet worden afgerekend. Door het overgangsrecht zijn er een aantal mogelijkheden om de belastingheffing uit te stellen.

Ook de definitie van de VBI wordt met ingang van 1 januari 2025 aangepast zodat vermogende particulieren daar niet langer gebruik van kunnen maken.

Tip: Bekijk samen met uw adviseur welke gevolgen deze maatregelen voor u hebben.