Inloggen

Prinsjesdag: welk fiscaal voordeel kunt u benutten? 

Wat merkt u in 2022 van de plannen die het demissionair kabinet dit jaar op Prinsjesdag presenteerde? Fiscalist Ferdy de Wijs selecteerde de belangrijkste fiscale wijzigingen voor uw zakelijke én privésituatie. Een nieuw kabinet zal ook meer nieuwe maatregelen nemen.


Prinsjesdag 2021

Fiscale wijzingen voor uw zakelijke situatie


1. Verhoging Milieu-investeringsaftrek (MIA)

Het kabinet stimuleert bedrijven om te investeren in innovatieve milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Met de Milieu-investeringsaftrek (MIA) mogen bedrijven een percentage van de investeringskosten aftrekken van de fiscale winst. Zij hoeven dan minder inkomsten- en vennootschapsbelasting te betalen. Het kabinet verhoogt vanaf 1 januari 2022 de percentages, zodat bedrijven een hogere korting kunnen krijgen.

De MIA kent nu drie percentages: 13,5%, 27% en 36%. Vanaf 1 januari 2022 gaan deze steunpercentages omhoog naar 27%, 36% en 45%. Op de Milieulijst staat welk percentage geldt voor welk bedrijfsmiddel. Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) vernieuwt de Milieulijst aan het einde van ieder jaar. In combinatie met de Vamil (Willekeurige afschrijving milieu-investeringen) kan het netto belastingvoordeel voor bedrijven oplopen tot ruim 14% van het investeringsbedrag.

2. Onbelaste thuiswerkvergoeding

Door de coronacrisis werken veel mensen thuis. Veel werknemers en werkgevers willen afspraken maken om ook na de crisis (deels) thuis te blijven werken. Het kabinet introduceert daarvoor per 1 januari 2022 een onbelaste thuiswerkkostenvergoeding van maximaal € 2 per dag. De werkgever kan per dag óf de thuiswerkkostenvergoeding, óf de reiskostenvergoeding (€ 0,19 per kilometer) geven.

Voor het inrichten van een thuiswerkplek mag een werkgever al een onbelaste vergoeding geven. De kosten voor een bureaustoel, een computer of een telefoon, kan de werkgever via andere gerichte vrijstellingen van de werkkostenregeling vergoeden.

3. Bijtelling elektrische auto

De komende jaren wordt voor nieuwe elektrische auto’s de bijtelling - het bedrag dat je optelt bij de winst of bij je inkomen bij meer dan 500 privékilometer per jaar - ieder jaar met 4% verhoogd. Voor 2022 bedraagt de bijtelling 16%. Dit bijtellingspercentage geldt voor de cataloguswaarde tot € 35.000. Voor zover de cataloguswaarde meer dan € 35.000 bedraagt, geldt het reguliere bijtellingspercentage van 22%.

4. Subsidieregeling elektrische bestelauto's

Om het gebruik van elektrische bestelauto’s te stimuleren, gaat het budget voor de subsidieregeling emissievrije bestelauto’s (SEBA) omhoog. De precieze invulling van de hoogte van de subsidiebedragen werkt het kabinet de komende periode uit.

5. Aanpassingen bpm-tabel

De CO2-uitstoot van de personenauto bepaalt welke belasting u betaalt op Personenauto’s en Motorrijwielen (bpm). Auto's die meer CO2 uitstoten, moeten meer bpm betalen. Doordat nieuwe auto’s steeds milieuvriendelijker worden, lopen de inkomsten uit de bpm terug. Om deze teruggang op te vangen worden de bpm-tabellen aangepast. Voor emissievrije auto’s geldt een bpm-vrijstelling tot en met 2024.

6. Vrije ruimte werkkostenregeling

U mag als werkgever uw werknemers onbelaste vergoedingen geven als u binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) blijft. In verband met de coronamaatregelen bedraagt de vrije ruimte dit jaar voor de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom 3%. Deze toezegging wordt nu in wetgeving vastgelegd. In 2022 bedraagt de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom 1,7%. Over het meerdere bedraagt de vrije ruimte 1,18%.

Belasting- en fiscaal advies

Onze specialisten adviseren u graag over de consequenties van de wetten, regels en fiscale maatregelen voor uw situatie, zowel zakelijk als privé.

Meer informatie ▹

Over de auteur

Ferdy de Wijs | VvAA

Ferdy de Wijs


Fiscalist bij VvAA


linkedin vvaa  Bekijk mijn profiel


Neem contact op met VvAA  030 601 62 00

7. Keuze heffingsmoment aandelenoptierechten

Werkgevers bieden medewerkers als loon soms aandelenopties aan in plaats van een regulier salaris. Een van de redenen hiervoor is de werknemer te binden aan de onderneming, doordat deze dan meedeelt in de waardegroei van de onderneming. Zet de werknemer de opties om in aandelen, dan moet hij op dat moment belasting betalen. Het nadeel van dit heffingsmoment is dat werknemers (en de werkgever) direct belasting betalen, terwijl ze de aandelen niet altijd mogen verkopen of voldoende geld hebben om de belasting te betalen.

De werknemer kan vanaf 1 januari 2022 kiezen wanneer belasting wordt geheven:
  • De werknemer betaalt belasting op het moment waarop de aandelen verhandelbaar zijn en er daardoor wel geld beschikbaar is:
    • De werknemer betaalt belasting op het moment dat de opties worden omgezet in aandelen (zoals het was).

Fiscale wijzigingen voor uw privésituatie


1. Aanpassingen bijleenregeling eigen woning (eigenwoningreserve)

Een eigenwoningreserve (EWR) ontstaat als iemand zijn woning verkoopt met overwaarde. Deze reserve beperkt de hoogte van het bedrag waarvoor een eigenaar een nieuwe hypotheek mag afsluiten, waarvan de hypotheekrente aftrekbaar is. Dit gegeven noemen we de bijleenregeling. Om ongewenste situaties te voorkomen, past de Belastingdienst deze regeling nu in drie gevallen aan:

  1. Bij huwelijksgemeenschap: met ingang van 2022 wordt de EWR niet meer verdeeld over huwelijkspartners, tenzij sprake is van algehele gemeenschap van goederen. De partner die geen eigenaar was van de vorige woning wordt niet vanwege de EWR van de andere partner beperkt in het aftrekken van hypotheekrente voor een volgende woning.

  2. Bij overlijden: vanaf 1 januari 2022 gaat de EWR van de overledene niet meer over op de andere fiscale partner. De langstlevende partner wordt niet langer beperkt door de EWR van de overleden partner bij het aftrekken van hypotheekrente.

  3. Bij aankoop van een woning door samenwoners of gehuwden (niet in gemeenschap van goederen): vanaf 2022 geldt dat partners voor het volledige bedrag van de eigenwoningschuld renteaftrek krijgen wanneer zij samen voldoende rekening houden met de EWR van een of beide partners. Dit doen zij door samen voldoende eigen geld te gebruiken voor de aankoop van de woning.

2. Aanpassingen aflossingsstand

Bij verkoop van een woning waarbij de eigenwoningschuld nog niet volledig is afgelost, ontstaat een aflossingsstand; het restbedrag van de schuld en de nog resterende termijn waarbinnen deze schuld moet zijn afgelost. Om in aanmerking te komen voor renteaftrek, moet men bij het afsluiten van een nieuwe hypotheek rekening houden met deze aflossingsstand: dit deel moet in een kortere tijd worden afgelost. Deze regeling wordt nu in drie gevallen aangepast om ongewenste situaties te voorkomen:

  1. Bij huwelijksgemeenschap: vanaf 2022 blijft de aflossingsstand bij de partner bij wie de aflossingsstand is ontstaan. De partner die nooit een eigen woning heeft gehad, heeft dan geen aflossingsstand en hoeft dan ook niet de eigenwoningschuld binnen kortere tijd af te lossen om hypotheekrente te mogen aftrekken.

  2. Bij overlijden: vanaf 2022 gaat de aflossingsstand van de overledene niet meer over op de andere fiscale partner, maar komt deze te vervallen. De langstlevende partner hoeft dan niet binnen kortere tijd de eigenwoningschuld af te lossen om hypotheekrente te mogen aftrekken.

  3. Bij aankoop van een woning door samenwoners of gehuwden: vanaf 2022 geldt dat partners die voldoende rekening houden met de aflossingsstand van een of beide partners toch voor het volledige bedrag van de EWS renteaftrek krijgen. De inzet van de aflossingsstand wordt voor de partners gezamenlijk beoordeeld.

3. Aanpassingen bestaande eigenwoningschuld (BEWS)

De BEWS is een eigenwoningschuld van vóór 1 januari 2013. Voor 2013 hoefde een eigenwoningschuld niet te voldoen aan de aflossingseis om hypotheekrente te mogen aftrekken. Een BEWS hoeft ook na 2013 niet te voldoen aan de aflossingseis. Deze regeling wordt nu in twee gevallen aangepast om ongewenste situaties te voorkomen:

  1. Bij aankoop van een woning door samenwoners of gehuwden: vanaf 2022 mogen partners de BEWS van één of beide partners naar rato van ieders aandeel in de nieuwe hypotheek inzetten. De partner die eerst geen BEWS had en daardoor nu wel, hoeft over dat deel van de schuld ook niet te voldoen aan de aflossingseis.
  2. Bij overlijden: nu moet de langstlevende partner de maximale BEWS-ruimte van de overleden partner benutten in de oversluitperiode voor een BEWS. Vanaf 2022 is dit niet langer verplicht. Zo kan de langstlevende partner kiezen wat het beste past bij zijn of haar financiële situatie.

4. Overdrachtsbelasting

Sinds 1 januari 2021 betalen starters onder de 35 jaar eenmalig geen overdrachtsbelasting (ovb) bij aankoop van hun woning. Kopers vanaf 35 jaar die de woning zelf gaan bewonen, betalen 2%. Kopers die de woning niet zelf gaan bewonen, betalen 8%. Door onvoorziene omstandigheden die optreden na de koop maar voor de overdracht, kan het gebeuren dat de woning niet zelf bewoond gaat worden. Bijvoorbeeld als kopers scheiden, of als een van beiden komt te overlijden. Vanaf 2022 geldt in zo’n omstandigheid onder voorwaarden niet het hoge tarief van 8%.

5. Subsidieregeling elektrische auto

Het budget voor de subsidieregeling particuliere emissievrije auto’s (SEPP) gaat in 2022 omhoog. Deze regeling heeft ook als doel om de aanschaf van tweedehands emissievrije auto’s en private lease te stimuleren. De precieze invulling van de hoogte van de subsidiebedragen werkt het kabinet in de komende periode uit.

Belasting- en fiscaal advies

Onze specialisten adviseren u graag over de consequenties van de wetten, regels en fiscale maatregelen voor uw situatie, zowel zakelijk als privé.

Meer informatie ▹

Over de auteur

Ferdy de Wijs | VvAA

Ferdy de Wijs


Fiscalist bij VvAA


linkedin vvaa  Bekijk mijn profiel


Neem contact op met VvAA  030 601 62 00

6. Inkomensafhankelijke combinatiekorting

De maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt in 2022 met € 318,- verlaagd . Vanaf een arbeidsinkomen van ongeveer € 27.350 geldt de maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting. Deze verlaging houdt verband met de uitbreiding van het ouderschapsverlof per 2 augustus 2022 tot 9 weken doorbetaald verlof. De kosten daarvan worden gecompenseerd door de verlaging van de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

7. Afschaffing aftrek scholingsuitgaven

Per 1 januari 2022 wordt de aftrek voor scholingskosten afgeschaft. Een subsidieregeling vervangt de fiscale aftrekpost: het STAP-budget (Stimulering Arbeidsmarktpositie). Vanaf 1 maart 2022 kunt u het STAP-budget bij UWV aanvragen van maximaal € 1.000 per jaar voor een opleiding. De fiscale aftrek geldt nog voor scholingskosten die zijn betaald in 2021.

Veranderingen basis­verzekering 

Alle belangrijke wijzigingen in de dekking van uw zorgverzekering (basis) voor 2022 hebben wij voor u op een rijtje gezet.

Lees meer ▹


Prinsjesdag | VvAA