Fiscale eindejaarstips 2022

Uw vermogen per 1 januari 2023 is bepalend voor de verschuldigde inkomstenbelasting in box 3. Hoe lager uw ‘box 3-vermogen’, hoe minder inkomstenbelasting u verschuldigd bent. Doe dus alle betalingen die u toch al moet doen of op korte termijn van plan bent nog voor het einde van dit jaar. Denk aan eventuele belastingschulden, een schenking of een forse aankoop, zoals een auto.

Dit jaar is het voor het laatst mogelijk om onder bepaalde voorwaarden een bedrag van maximaal € 106.671 te schenken in verband met een woning. U kunt de schenking nog verdelen over 2022 en 2023. De ontvanger moet tussen 18 en 40 jaar oud te zijn.

Met Prinsjesdag heeft de staatssecretaris van Financiën laten weten dat de overheid de mensen die geen bezwaar hebben gemaakt tegen de box 3 heffing over de jaren 2017 tot en met 2020 niet gaat compenseren. De mogelijkheid bestaat om tegen de aanslagen inkomstenbelasting 2017 tot en met 2020 nog een verzoek ambtshalve vermindering in te dienen. Om een overbelasting van de Belastingdienst te voorkomen, heeft de staatssecretaris besloten een zogeheten ‘massaal bezwaar plus’ procedure te starten waar alle niet-bezwaarmakers automatisch aan mee doen. Mocht deze procedure leiden tot rechtsherstel voor niet-bezwaarmakers, dan zal de Belastingdienst dit rechtsherstel aan alle box 3-belastingplichtigen verlenen.

Bij het opleggen van aanslagen inkomstenbelasting 2021 en 2022 beoordeelt de Belastingdienst welk box 3 systeem voor u het gunstigst is: de wettelijke box 3 heffing of de box 3 heffing op basis van de nieuwe spaarvariant. Dit pakt vooral gunstig uit voor mensen met veel spaargeld. Voor mensen met veel laag renderende beleggingen, zoals obligaties, pakt dit minder gunstig uit. Overweeg daarom om ter behoud van rechten bezwaar te maken tegen de aanslag inkomstenbelasting op grond het feit dat uw werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement.

Wilt u in 2022 nog een schenking doen aan een goed doel? Dan is een schenking aan een culturele algemeen nut beogende instelling (ANBI) fiscaal voordeliger dan een schenking aan een gewone ANBI. Een gift aan een culturele instelling levert namelijk een aftrekpost op van 125% van het geschonken bedrag, in plaats van 100%. De extra aftrek van 25% is gemaximeerd op € 1.250.

Hebt u een pensioengat? Dan is het afsluiten van een lijfrenteverzekering mogelijk een goede oplossing. De premies die u voor een lijfrenteverzekering betaalt, zijn binnen bepaalde grenzen fiscaal aftrekbaar. Die aftrek is in eerste instantie beperkt tot de zogeheten jaarruimte. De premie aftrekbaar in het jaar van betaling. Zorg er daarom voor dat u de lijfrentepremie nog in 2022 betaalt.

Deed u een schenking op papier aan een kind? Dan moet u over het schuldig erkende bedrag jaarlijks een rente van 6% aan uw kind te betalen. De rente dit jaar nog niet betaald? Zorgt u dan dat dit uiterlijk op 31 december 2022 is gebeurd.

In 2022 kunt u een bedrag van € 5.677 belastingvrij schenken aan uw kinderen. Dit bedrag geldt per kind. Ook kunt u een bedrag van € 2.274 belastingvrij aan uw kleinkinderen schenken. Nog geen gebruik gemaakt van deze vrijstellingen? Doe dat dan voor 1 januari 2023. Dit scheelt ook weer voor uw vermogensrendementsheffing, zie tip 1.

Heeft u in 3 achtereenvolgende jaren sterk wisselende inkomsten in box 1? Bepaal dan of middeling voor u voordelig is. Bij middeling wordt voor een periode van 3 jaar uitgegaan van uw gemiddelde inkomen. U krijgt belasting terug als dit een verschuldigde belasting oplevert van minimaal € 545 minder dan de door u betaalde inkomstenbelasting. Dien het verzoek binnen 36 maanden na de definitieve aanslag van het laatste belastingjaar in. De middelingsregeling in de inkomstenbelasting wordt per 2023 afgeschaft. Dit houdt in dat 2022 - 2024 het laatste tijdvak is waarover middeling mogelijk is.

Voor de aanschaf van zonnepanelen geldt op dit moment een btw-tarief van 21%. Vanaf 1 januari 2023 zal het btw-tarief worden verlaagd naar 0% (als de Eerste Kamer daarmee instemt). U betaalt dan geen btw meer op de aanschaf van zonnepanelen op of bij uw woning. U hoeft zich dan ook niet langer bij de Belastingdienst te melden voor de teruggaaf van btw.

Voor investeringen in bedrijfsmiddelen kunt u in aanmerking komen voor kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Heeft u in 2022 investeringen gedaan voor meer dan € 2.400 en voor minder dan € 332.994, dan heeft u recht op KIA. De KIA levert het meest op als u in 2022 tussen een bedrag van € 59.939 en € 110.998 heeft geïnvesteerd. De KIA bedraagt dan € 16.784. Daarom is het afhankelijk van de situatie gunstig voorgenomen investeringen nog dit jaar te doen, of deze juist uit te stellen tot volgend jaar. Investeert u in een bedrijfsmiddel dat in aanmerking komt voor de milieu-investeringsaftrek of de energie-investeringsaftrek, vergeet u dan niet een tijdige melding (binnen 3 maanden na het sluiten van de koopovereenkomst) te doen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).

Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek (€ 6.310) dient u te voldoen aan het zogenaamde urencriterium. Dit houdt in dat u minimaal 1.225 uren per jaar moet besteden aan uw onderneming. Bij twijfel kan de inspecteur u vragen een onderbouwing te geven van de gewerkte uren. Zorg dat u een urenregistratie hebt waaruit blijkt dat u aan het urencriterium voldoet.

Heeft u in 2018 de investeringsaftrek toegepast? En bent u van plan het bedrijfsmiddel weer te verkopen? Dan krijgt u wellicht te maken met de desinvesteringsbijtelling. Dit is een bijtelling bij de winst waardoor u een deel van de eerder toegepaste investeringsaftrek weer terug moet betalen. Overweeg in dat geval of u de verkoop van het bedrijfsmiddel kunt uitstellen tot 2023. U valt dan buiten de vijfjaarstermijn en voorkomt daarmee desinvesteringsbijtelling.

Werkt uw partner mee in uw onderneming? Bepaal dan hoe u omgaat met een beloning voor de arbeid van uw partner. Daarvoor hebt u onder meer 3 mogelijkheden:

• Pas de meewerkaftrek toe. Dit is een aftrekpost ter grootte van een percentage van de winst. Het te hanteren percentage is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt in uw onderneming. Uw partner moet minimaal 525 uur hebben meegewerkt in uw onderneming.
• Geef uw partner een arbeidsbeloning. De arbeidsbeloning is voor u aftrekbaar en bij uw partner belast. De beloning moet minimaal € 5.000 bedragen.
• Laat uw partner toetreden tot uw onderneming. Uw partner kan dan mogelijk gebruik maken van de fiscale ondernemersfaciliteiten.

Bent u van plan om nog dit jaar een dividenduitkering te doen, bijvoorbeeld om uw rekening courant schuld bij de BV af te lossen, dan kan het voordelig zijn de dividenduitkering uit te stellen tot na 1 januari 2023. Als gevolg van een dividenduitkering zal uw box 3 vermogen toenemen. Door de dividenduitkering uit te stellen tot na 1 januari 2022 voorkomt u dat het dividend voor de box 3 heffing over 2023 wordt meegenomen.

Voorgesteld is de regels voor het bepalen van het minimale salaris dat u vanuit uw BV ontvangt aan te scherpen. Voorheen mocht het salaris worden gesteld op minimaal 75% van het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Vanaf 2023 geldt een minimum van 100% van het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Beoordeel daarom samen met uw adviseur of aanpassing van het salaris noodzakelijk is.

Ga na of het voordelig is om uw onderneming om te zetten naar een IB-onderneming. Als gevolg van een aantal fiscale wijzigingen kan de BV voor u mogelijk minder voordelig uitpakken dan de IB-onderneming. U kunt daarbij denken aan de tariefsverhoging van 15% naar 19% en de grensverlaging van € 395.000 naar € 200.000 in de vennootschapsbelasting. Ook wordt de gebruikelijk loon regeling aangepast en volgt een wijziging van de tarieven in box 2 waarbij het hoogste tarief naar 31% gaat voor voordelen boven de € 67.000 in 2024.

Bent u van plan om een nieuwe elektrische auto aan te schaffen? Dan kunt u dat het beste in 2022 doen. Vanaf volgend jaar bedraagt de bijtelling voor privégebruik van een elektrische auto 16% voor zover de cataloguswaarde niet meer bedraagt dan € 30.000. Boven dit bedrag (nu nog € 35.000) blijft het bijtellingspercentage 22%. Koopt u de auto nog dit jaar, dan mag u gedurende 60 maanden de huidige percentages blijven toepassen. Deze termijn gaat in op de eerste dag van de maand die volgt op de ‘datum van eerste toelating’.

Weet u dat u dit jaar meer winst heeft gemaakt en is daarmee in de voorlopige aanslag 2022 nog geen rekening gehouden, dan kan het verstandig zijn een wijziging van de voorlopige aanslag aan te vragen. Daarmee voorkomt u dat u veel belastingrente verschuldigd raakt.