Een studerend kind brengt hoge kosten met zich mee. Veelal heeft uw zoon of dochter recht op studiefinanciering. Deze is meestal niet toereikend om de kosten van levensonderhoud te dekken. Vaak kiezen ouders ervoor om hun kind financieel te ondersteunen zodat hij geen lening hoeft af te sluiten. Welke mogelijkheden zijn er om deze ondersteuning op een fiscaal-vriendelijke wijze vorm te geven?
1. Wanneer recht op aftrek kosten levensonderhoud?
Als u uw zoon of dochter een maandelijkse toelage verstrekt, kunt u soms een bedrag (forfaitair vastgesteld) van uw inkomen aftrekken. De belangrijkste voorwaarden hiervoor zijn:
- Uw kind is jonger dan 30 jaar;
- U onderhoudt uw kind in belangrijke mate (minimaal 408 euro per kwartaal);
- Uw kind heeft geen recht op de studiefinanciering of een vergelijkbare regeling;
- U hebt als ouders geen recht op kinderbijslag of een vergelijkbare regeling.
De kosten voor levensonderhoud betreffen niet alleen de kosten voor de noodzakelijke levensbehoeften (voeding/kleding), maar ook studiekosten. Voorwaarde is wel dat uw kind niet kan voorzien in zijn levensonderhoud. De hoogte van aftrek (€ 290 tot € 1.050) is afhankelijk van de mate van onderhoud, woonsituatie en leeftijd. U kunt bijvoorbeeld voor een kind van 18 jaar of ouder, maar jonger dan 30, die niet tot uw huishouden behoort forfaitair € 1.050 per kwartaal in aftrek brengen. De kosten voor levensonderhoud bedragen dan ten minste € 1.050 per kwartaal.
2. Schenking aan kinderen voor studiekosten
De verplichting om kinderen te onderhouden (in kosten levensonderhoud en studiekosten) eindigt op de 21e verjaardag van het kind (bij studiekosten de 27e verjaardag). Soms kan een maandelijkse bijdrage worden gezien als een schenking, maar soms ook niet. Waar ligt de scheidslijn?
Als uw kind de studie niet zelf kan betalen is geen sprake van schenking. Wanneer er wel sprake is van een schenking, kunt u als ouder jaarlijks € 5.030 vrij van schenkingsbelasting schenken aan uw kind. Bij een schenking aan kinderen tussen de 18 en 35 jaar kunt u eenmalig gebruik maken van de verhoogde vrijstelling van € 24.144. Daarnaast geldt voor een studie, waarvoor de kosten aanzienlijk hoger zijn dan gebruikelijk, een verhoogde vrijstelling tot € 50.300 (€ 24.144 + € 26.156). De verhoogde vrijstelling geldt als de studie (zonder levensonderhoud) ten minste € 20.000 per jaar kost. U bent dan verplicht om in een notariële akte vast te leggen voor welke studie u de schenking verricht en welke verwachte kosten er zijn. De schenking wordt onder ontbindende voorwaarden overgemaakt, mits uw kind de studie binnen twee jaar begint.
3. Aftrek studiekosten bij kind
Uw kind kan de studiekosten als scholingsuitgaven in aftrek brengen als deze kosten op uw kind zelf drukken. Ook voor deze aftrek geldt een forfait als uw kind recht heeft op studiefinanciering. Als uw kind geen recht heeft op studiefinanciering, zijn de werkelijke studiekosten aftrekbaar, met een drempel van € 500. Dit betekent dat de studiekosten aftrekbaar zijn voor zover deze de € 500 te boven gaan.
De studie moet er wel toe leiden dat uw kind in de toekomst inkomen gaat verwerven. Deze - door het kind betaalde - kosten zijn in het jaar van betaling aftrekbaar. Denk aan kosten als collegegeld, examengeld, studieboeken en dus niet aan kosten levensonderhoud. Wanneer uw kind onvoldoende inkomen heeft, kunt u als ouder het bedrag lenen aan het kind en het hiermee in staat stellen om deze kosten te betalen. Er is dan wel een leningsovereenkomst nodig. Daarin moet een rentepercentage van 6% en een terugbetalingsverplichting zijn opgenomen. Het is raadzaam om deze te laten registreren bij de belastingdienst. Heeft uw kind nog geen inkomen? We raden u toch aan om aangifte te doen. Een negatief inkomen in enig jaar kunt u namelijk verrekenen met toekomstige positieve inkomsten.
Uit het voorgaande kunnen we concluderen dat u uw studerende kind op verschillende fiscaal-vriendelijke manieren kunt ondersteunen. We bevelen u sterk aan, gelet op de verschillende mogelijkheden, om in een vroegtijdig stadium (vóór de betaling) te beoordelen welke weg voor u en uw kind fiscaal de meest voordelige is.
Spencer Buitink, belastingadviseur bij VvAA belastingadviseurs en consultants bv
Contact met VvAA
Hebt u vragen? Neem dan gerust contact met ons op: