Gaat u als zelfstandig ondernemer samenwerken met mede-ondernemers, dan moet u een keuze maken voor de juridische vorm waarin u wilt samenwerken. Dat kan in een BV, vennootschap onder firma of coöperatie. In de zorg wordt traditioneel vaak gekozen voor de maatschapsvariant. U deelt dan zowel kosten als opbrengsten (volledige maatschap) of alleen de kosten (kostenmaatschap). Een aparte vorm van (juridische) samenwerking is de man-vrouwmaatschap (of man-man- of vrouw-vrouw). Daarin oefenen beide partners als zelfstandig ondernemer gezamenlijk hetzelfde beroep uit.
Maar wat zijn de mogelijkheden als u als ondernemer de gekwalificeerde beroepsbeoefenaar bent en uw partner allerlei ondersteunende werkzaamheden verricht? Denk hierbij aan administratieve taken, schoonmaak, achterwacht, afsprakenbeheer en contacten met derden zoals bank, leveranciers, en accountant. Welke mogelijkheden zijn er dan voor u om de meewerkende partner (geldelijk) te belonen en welke voorwaarden zijn daar aan verbonden? Hieronder vier verschillende opties waaruit u kunt kiezen met daarbij de belangrijkste aandachtspunten.
Variant 1: de meewerkaftrek
U spreekt dan geen geldelijke beloning af, maar voert daarentegen een fiscale correctie op ten laste van uw winst. Dat kan oplopen tot maximaal 4% van uw winst. Uw belastbaar inkomen wordt op deze manier verlaagd, hetgeen bij u tot een lagere belastingheffing leidt. U kunt er in deze variant wel voor kiezen om een vergoeding te geven, maar die mag per jaar niet meer bedragen dan € 5.000,-. Uw partner hoeft deze vergoeding dan niet als inkomen op te geven. Belangrijke voorwaarde is dat uw partner minimaal 525 uur per jaar meewerkt. Advies is dan ook om bij deze variant goed de uren bij te houden.
Variant 2: de meewerkbeloning
U vergoedt uw partner jaarlijks meer dan € 5.000,- in de vorm van een meewerkbeloning. U moet dit daadwerkelijk (het liefst maandelijks) overmaken op een bankrekening van uw partner. Het is aan te raden om een meewerkovereenkomst op te stellen. Hoeveel u vergoedt, hangt af van het aantal meegewerkte uren en het overeengekomen uurtarief. De door u vergoede meewerkbeloning is als kosten bij u fiscaal aftrekbaar, maar als inkomen bij uw partner belast. Zit uw partner in een lagere belastingschaal dan u, dan kan deze keuze belastingtechnisch voordelig uitpakken.
Variant 3: partner in loondienst
U gaat met uw partner een arbeidsrelatie aan. Dat betekent onder meer dat u een arbeidsovereenkomst sluit, eventueel pensioen opbouwt en overige secundaire arbeidsvoorwaarden afspreekt. Advies: besteed uw salarisadministratie uit aan een gespecialiseerd bedrijf.
Variant 4: de maatschap tussen partners
De ene partner als beroepsbeoefenaar, de ander met ondersteunende taken. Er worden geen vergoedingen gegeven, maar eenieder deelt voor een bepaald percentage mee in de winst. Deze winstverdeling moet uiteraard in verhouding staan tot de geleverde arbeid.
Belangrijk is dat u gezamenlijk een maatschapscontract opstelt en dat er een juiste inschrijving in de kamer van koophandel is. De partner kan in de meeste gevallen geen aanspraak maken op de zelfstandigenaftrek. Dat is een fiscale aftrekpost bij meer dan 1225 uur als zelfstandig ondernemer gewerkt te hebben. Maar, en dat is het mooie, wel op de MKB-winstvrijstelling, zijnde 12,5% vrijstelling op de winst. Hier geldt namelijk niet het urencriterium voor. Hier geldt als voorwaarde dat de partner als ondernemer wordt gezien. Bij de maatschapsvorm is daar al gauw sprake van, omdat de partner mede aansprakelijk is voor de schulden van de maatschap (dus risico loopt). Let op : dit kan ingaan tegen bepalingen opgenomen in eventuele huwelijkse voorwaarden.
Tip: laat u in uw keuze in ieder geval goed begeleiden door een financieel en/of belastingadviseur.
Peter van Bakel, cliëntmanager bij VvAA belastingadviseurs en consultants bv
Contact met VvAA
Hebt u vragen? Neem dan gerust contact met ons op: